最新訊息‎ > ‎

103年

1031222營利事業取得關係企業開立無交易事實之發票充當進項憑證以逃漏稅捐,將遭補稅、處罰

張貼者:2014年12月21日 下午4:19基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

財政部賦稅署最近查獲某營造公司100年度藉由取具關係企業開立無交易事實之發票,虛報進項稅額並虛增成本費用,另外,部分進貨雖有進貨事實,但未依規定取得實際交易對象之憑證,補稅裁罰高達2,072萬餘元。此外,該署稽核單位近年抽查國內營利事業98年度申報納稅情形時,亦發現部分營利事業同樣藉由上揭方式逃漏稅捐,遭補稅及罰鍰金額達4,747萬餘元,均已依法處理。
  該署指出,經查核發現部分營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時,為隱匿獲利或彌補支出難以取得憑證之情形,乃藉由取具關係企業開立無交易事實之進項憑證,而該等關係企業之營業額大多在3,000萬元以下,營業規模不大,帳簿及憑證資料不齊全,並以申報淨利率達適用擴大書面審核標準方式申報營利事業所得稅,以規避稽徵機關調帳查核。該署稽核單位就前揭營利事業相關帳證、銀行資金等多方查證,查獲該等營利事業藉由取得關係企業開立無交易事實之發票以逃漏稅捐。其中又以某營造公司取得關係企業開立無交易事實之發票1億2,594萬餘元為鉅,該營造公司涉及虛增營業成本、未依規定取得交易對象之進項憑證,及關係企業虛開統一發票給與他人作為進項憑證,均應依稅法相關規定補稅、處罰。
  該署呼籲,營利事業應按實申報成本費用,並自行檢視相關證明成本費用之進項憑證是否符合規定,如有不符情事,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或查獲前,自動補報並補繳所漏稅款及利息,以免因違章漏稅而受罰。

1030911自104年2月1日起,劃一電子發票申報之格式代號

張貼者:2014年9月10日 下午4:41基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

財政部臺北國稅局表示,邇來接獲轄內多家營業人或會計師\記帳士事務所反映,現行各營業人開立之電子發票格式代號皆不一致,造成每期()申報營業稅之不便,能否劃一電子發票之格式代號,以降低申報時之作業成本?

該局說明,現行電子發票並未強制規定其格式代號,造成電子發票之格式代號歧異,為達簡政便民,財政部已於103630日以台財資字第1030001985號令公告修正「營業稅電子資料申報繳稅作業要點」部分規定,並明訂自10421日起,劃一電子發票申報之格式代號與三聯式收銀機統一發票一致(銷項憑證之格式代號為35,進項憑證之格式代號為25),俾利營業人或會計師\記帳士事務所於每期()申報營業稅時有所依循。

該局提醒,電子發票規定之申報格式代號將於10421日生效,請營業人及會計師\記帳士事務所預先檢視所使用之發票開立系統及會計帳務系統能否配合,並提前做好相關系統配套轉換之準備,以便於該要點生效日起,能順利銜接作業

1030901103年度營利事業所得稅暫繳申報規定

張貼者:2014年8月31日 下午5:25基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

103年度營利事業所得稅暫繳申報將於9月1日起開始,財政部賦稅署特別就今年暫繳申報相關規定予以說明,並呼籲營利事業儘早報繳。
  財政部賦稅署指出,依所得稅法第67條規定,應辦理暫繳申報之營利事業,可選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一為暫繳稅額,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,辦理申報。又營利事業選擇以上開方式辦理暫繳申報者,如其暫繳稅額未以投資抵減、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅款,則僅須自行向公庫繳納暫繳稅款,免填具暫繳稅額申報書向稽徵機關辦理暫繳申報。
  該署進一步說明,另依所得稅法第67條第3項規定,公司組織、合作社及醫療社團法人,會計帳冊簿據完備,使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,如不選擇按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額二分之一為暫繳稅額,得以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法規定,試算其前半年營利事業所得額,按營利事業所得稅稅率,計算其暫繳稅額。
  該署表示,今(103)年暫繳申報主要新增措施如下:
一、 為解決部分營利事業雖採網路辦理申報,仍需依規定遞交紙本附件至稽徵機關之問題,新增電子暫繳申報系統附件上傳功能。
二、 為使營利事業所計算之暫繳稅額能反映其實質納稅能力,並利於資金週轉,營利事業以試算當年度前6個月所得額辦理暫繳申報,其源自中華民國境外、大陸地區來源所得,在所得來源國、大陸地區或第三地區已繳納之所得稅,得在規定限額內自暫繳稅額中扣抵,惟請採人工申報方式向稽徵機關辦理暫繳申報。
  該署呼籲,應辦理暫繳申報之營利事業,可利用財政部電子申報繳稅服務網站(網址:tax.nat.gov.tw)辦理申報,多用網路少走馬路,以節省寶貴時間。營利事業繳納暫繳稅額,可逕至財政部稅務入口網站列印附條碼之繳款書(網址:www.etax.nat.gov.tw,按首頁>線上服務>電子申報繳稅服務>自繳繳款書三段式條碼列印(線上版) >營利事業所得稅暫繳稅額繳款書(自行繳納)之順序操作),以現金或票據至代收稅款之金融機構繳納稅款,或可利用郵政機構或已參加晶片金融卡繳稅作業金融機構所核發之晶片金融卡,透過網路繳稅服務網站(網址:paytax.nat.gov.tw)即時轉帳繳稅。此外,如應自行繳納稅額在新臺幣2萬元以下者,亦得持附條碼之繳款書至便利商店以現金繳納稅款。

1030418財政部對於所得稅法第15條修正草案,修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明

張貼者:2014年4月17日 下午4:50基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

財政部表示,102年度綜合所得稅結算申報在即,由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。
  財政部進一步說明,為因應司法院釋字第696號解釋意旨,並消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,該部業擬具所得稅法第15條修正草案,經行政院於102年3月22日送請立法院審議,惟截至目前尚未完成立法程序。考量租稅法律主義,102年度綜合所得稅結算申報相關作業(如書表格式、電子申報軟體等)業已依現行所得稅法第15條規定準備完成,102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書亦將於今(103)年4月24日開始寄發,故今年5月綜合所得稅申報,仍應依現行所得稅法第15條(102年度仍有效力)有關夫妻所得計算稅額方式辦理結算申報。

1030418財政部修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,審酌違章行為人情節調整罰度

張貼者:2014年4月17日 下午4:48基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

 財政部表示,為使稅務違章案件之裁罰更具允當性,該部檢討「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,於103年4月 16日修正發布該參考表所得稅法(營利事業所得稅)第110條第1項及第4項、第110條之2第1項、所得稅法第114條、第114條之2第1項及第2項、貨物稅條例第28條、稅捐稽徵法第45條第1項前段及第3項規定部分,按查獲之日前5年內是否經查獲相同(所得稅法)違章情事、1年內查獲相同(貨物稅條例、稅捐稽徵法)違章之次數及故意、過失等,訂定不同罰度。
  財政部說明,本次「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」主要修正重點如下:
一、所得稅法部分
(一)營利事業已依本法規定申報而漏報或短報所得者,按故意或過失訂定不同裁罰倍數。另就過失情形下,查獲之日前5年內未曾查獲漏報或短報課稅所得且已承認違章事實並願意繳清稅款及罰鍰者,酌予減輕裁罰倍數(第110條第1項及第4項營利事業所得稅部分)。
(二)營利事業漏報或短報未分配盈餘者,按故意、過失訂定不同之裁罰倍數(第110條之2第1項營利事業所得稅部分)。
(三)扣繳義務人未依規定扣繳稅款應處罰鍰案件,其非屬故意且查獲之日前5年內未曾查獲有違反扣繳規定者,得依現行處罰倍數再行酌減20%處罰(第114條)。
(四)營利事業非屬故意超額分配可扣抵稅額或不應分配可扣抵稅額而分配且查獲之日前5年內未曾查獲有超額分配可扣抵稅額情形者,酌予減輕裁罰倍數(第114條之2第1項及第2項)。
二、貨物稅條例部分
針對依規定應報告而未報告、報告不實及未依規定保有原料領用或貨物銷存原始憑證者等情形,按1年內查獲之次數(第1次、第2次、第3次及以後各次)訂定不同之裁罰金額(第28條第2項至第4項)。
三、稅捐稽徵法部分
針對依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載、不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者,按1年內查獲相同違章之次數(第1次、第2次、第3次以上)訂定不同之裁罰金額(第45條第1項前段及第3項)。
  財政部進一步表示,上開修正規定對於修正發布時罰鍰尚未核課確定之案件,亦有其適用。本次修正內容,可至財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw),點選「便民服務\賦稅法規\行政規則\稅捐稽徵法相關法規\稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」項下查閱。

1030418財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文

張貼者:2014年4月17日 下午4:47基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

  財政部表示,配合上市、上櫃及興櫃公司等營利事業自102年度起採用國際財務報導準則(以下簡稱IFRSs),並為稽徵實務需要及簡化作業,該部於今(9)日修正發布「營利事業所得稅查核準則」,本次修正重點如下:
一、因應IFRSs修正涉及營利事業所得額計算相關規定:
(一)增列營利事業編製財務報表之依據包含金融監督管理委員會認可之IFRSs。(修正條文第2條)
(二)增訂營利事業銷貨附贈獎勵積點之收入認列規定。(修正條文第15條之3)
(三)配合IFRSs有關工程損益之計算方法,增訂成本回收法。(修正條文第24條)
(四)增列營利事業依IFRSs認定融資租賃之規定。(修正條文第36條之2)
(五)固定資產各項重大組成部分,得單獨提列折舊;並定明營利事業參與重大公共建設投資興建與營運之固定資產折舊規定。(修正條文第95條第9款及第16款)
(六)營利事業因首次採用IFRSs將帳載固定資產或無形資產轉列為其他種類資產,其折舊或攤折列支規定。(修正條文第104條)
(七)營利事業帳載事項因會計原則變動而追溯調整前期損益收入、成本或費用之課稅規定。(修正條文第111條)
二、配合相關法規修正及財政部發布之解釋令,修正相關規定:
(一)營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工薪資所得之團體保險範圍。(修正條文第83條)
(二)營利事業繳納特種貨物及勞務稅之費用認列規定。(修正條文第90條)
(三)營利事業招待經銷商及客戶國內外旅遊費用之認列規定。(修正條文第103條)
三、為減少徵納雙方爭議及簡政便民,修正相關規定:
(一)營利事業因交易相對人應給與而未給與統一發票,其進貨或費用損失已誠實入帳且能提示證明經查明屬實者,准予認定。(修正條文第38條及第67條)
(二)增訂國內出差宿費、國外出差遺失登機證之替代證明及高速公路電子收費車道支付通行費等證明文件。(修正條文第74條)
(三)外銷損失得免附國外公證或檢驗機構出具證明文件之金額標準由現行50萬元提高為90萬元。(修正條文第94條之1)
(四)營利事業使用資產已達固定資產耐用年數表規定之年限,而毀滅或廢棄者,免除報備程序。(修正條文第95條)
(五)增列被投資公司經法院重整並辦理減資之投資損失認列時點,及國外被投資事業無實質營運活動者之投資損失證明文件。(修正條文第99條)
四、為利徵納雙方遵循,本準則第38條、第67條、第74條及第95條第10款修正條文於修正施行時,尚未核課確定之案件均可適用;第15條之3、第95條第9款及第16款,自102年度營利事業所得稅結算申報案件適用。(修正條文第116條)
  財政部指出,本次配合IFRSs增修之相關規定,營利事業於今(103)年5月辦理102年度所得稅結算申報即可適用。另考量現行營利事業如交易相對人應給與而未給與統一發票,致無法取得合法憑證,須事前於申報書揭露,且查核時能提示相關文件及支付款項資料,始准認定成本費用,惟實務上多未事前揭露,爰本次修正第38條及第67條規定,營利事業於稽徵機關查核時,確能提示相關資料經查明屬實者,准予認定。此外,本次修正簡化固定資產報廢報備程序及提高外銷損失得免附國外公證文件之金額標準,以落實簡政便民。
  財政部特別提醒營利事業注意上開新修正之規定,正確辦理申報,以維護自身權益。如有查詢此次修正內容需要,可於財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw),點選「賦稅法規服務\法律與法規命令全文檢索\營利事業所得稅相關法規\營利事業所得稅查核準則)」項下查詢。

1030313綜合所得稅納稅義務人可於3月17日前提出申請之服務事項

張貼者:2014年3月12日 下午5:03基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

財政部表示,為因應今(103)年5月之綜合所得稅結算申報,國稅局預計於今年4月25日開始寄送綜合所得稅稅額試算書表,並自5月1日起提供所得及扣除額資料查詢服務。民眾可於3月17日以前向稽徵機關申請之相關服務措施如下表:

 

服務作業

申請人

申請項目

稅額試算服務

首次報稅者

(無報稅經驗或101年度被列報為受扶養親屬者)

申請適用102年度稅額試算服務

 

納稅義務人

變更102年度試算書表郵寄地址

申請不適用102年度稅額試算服務

以前年度已申請不適用稅額試算服務,申請自102年度恢復適用。

查詢所得及扣除額資料服務

納稅義務人本人、配偶、

滿20歲子女、直系尊親屬

申請102年度所得及扣除額資料分開提供


  財政部特別提醒民眾,去年已申請不適用稅額試算服務者,今年免再提出申請,國稅局將不再主動寄發稅額試算書表。上表所列服務措施之申請期限將於3月17日截止,民眾可利用網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)線上申請或填妥申請書向稽徵機關辦理。
  財政部再度呼籲,以往未曾辦理申報之納稅義務人,可於上開期間向稽徵機關提出申請適用102年度稅額試算服務,經稽徵機關審核符合條件者,即主動寄發試算書表,協助首次申報者完成申報。

 

1030313使用收銀機開立統一發票之營利事業,改採開立電子發票繼續適用獎勵措施之說明

張貼者:2014年3月12日 下午5:02基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

 財政部為賡續推動電子發票,輔導102年12月31日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業順應潮流,改為使用電子發票,爰核釋如下:
一、該等營利事業未及於102年12月31日以前向主管稽徵機關或該部財政資訊中心申請改為使用電子發票,於103年1月1日以後申請並經核准改為使用電子發票,仍得在符合規定之年度起至112年度止,適用101年9月27日台財稅字第10104609090令規定,有關擴大書面審核案件之純益率標準得降低1個百分點;非擴大書審案件之所得額標準得降低2個百分點之獎勵措施。
二、另補充該部101年令獎勵措施之適用範圍如下:
(一)該部101年令所稱「經營零售業務」之範圍,包含以對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目,例如從事零售、餐飲、旅宿及服務等業務。另為促使營利事業使用電子發票,倘兼營「零售業務」以外之營業項目,於該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後,亦可適用該令規定之獎勵措施。
(二)該部101年令所稱「全部」以電子方式開立或接收統一發票,應符合下列規定:
1.營利事業自核准開立電子發票文書送達之次日起,「開立」發票部分,全部依電子發票實施作業要點使用電子發票。至於「接收」發票部分,其取自交易對象所開立之發票,不在此限。
2.營利事業及其固定營業場所銷售貨物或勞務均依電子發票實施作業要點規定開立電子發票。
  財政部表示,該部101年令係考量營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性政策目標已達成,為配合整體環境e化之發展推動電子發票所採行之配套措施。為使有限資源運用更有效率,該令之適用對象僅限於102年12月31日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業改採使用電子發票者為限,新設立或於103年1月1日以後核定使用收銀機開立統一發票之營利事業並無轉型之問題,尚非該令規定之適用對象。
  財政部進一步表示,鑑於使用收銀機開立統一發票之營利事業邇來陸續向該部洽詢101年令規定之適用問題,該部為加強宣導營利事業使用電子發票,爰再次核釋,俾利徵納雙方遵循。該部籲請營利事業配合參與使用電子發票,除可節能減紙外,更有助於提升企業與國家之競爭力。

1030305各級政府辦理工程發包產生廢料等收入,除工程相關收入與支出列入單位預算,收入全數解繳公庫者,免徵營業稅外,應依法課徵營業稅

張貼者:2014年3月4日 下午9:55基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

政府機關辦理道路工程發包產生刨除瀝青混凝土等廢料之收入,是否需課徵營業稅?
財政部南區國稅局嘉義縣分局說明:依財政部98年9月3日臺財稅字第09804546270號函釋示,各直轄市、縣(市)政府辦理道路工程發包施工,承包商所刨除之瀝青混凝土廢料,如向承包商收取價款或折抵工程款,係屬在中華民國境內銷售貨物,應依法課徵營業稅,並開立統一發票交付承包商;惟如辦理上開工程相關收入與支出如列入單位預算,收入全數解繳公庫者,准予免徵營業稅,並開立自行收納款項統一收據交付承包商。
該分局並表示,政府發包道路工程產生刨除之瀝青混凝土廢料收入,如承包商有收取價款或折抵工程款,承包商勿以折抵後金額開立統一發票,應依工程總額開立統一發票報繳營業稅,並依前揭函釋規定向政府機關取具刨除廢料之進項憑証,請多加留意,以免遭受處罰

1030305外籍勞工薪資所得適用之扣繳率,以其為居住者或非居住者而定

張貼者:2014年3月4日 下午9:54基隆市記帳及報稅代理人公會   [ 蔡再發 已於 2017年12月25日 下午10:48 更新 ]

財政部南區國稅局澎湖分局表示:外籍勞工於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天,即為居住者,扣繳義務人於給付其薪資所得時,除可由所得人選擇按全月給付總額扣取5%之扣繳稅款外,亦可選擇依其所填之薪資所得受領人免稅額申報表,按薪資扣繳稅額表扣取稅款。如所得人選定按薪資扣繳稅額表規定扣繳稅額,其每月薪資所得未超過69,500元(103年度標準),扣繳義務人無須代扣其扣繳稅額。
該分局另提醒扣繳單位注意,給付薪資所得予非屬中華民國境內居住之個人,即為非居住者,於給付時即應按給付總額代為扣取18%之扣繳稅額,但如全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資1.5倍以下者(103年為28,571元),則可按給付總額代為扣取6%之扣繳稅額。且所扣取之稅款應於給付薪資十日內向國庫繳清,並填發扣繳憑單辦理扣繳申報,以免受罰。

1-10 of 18