110年

1100701各類所得收入繳繳率標準第八條、第十一條、第十四條修改總說明

1100512 圖書出版品免徵營業稅110年3月份正式上路囉

財政部北區國稅局表示，自110年3月1日起，文化藝術事業經營與「文化藝術獎助條例」（下稱獎助條例）第2條事務有關之圖書出版品或進口業者，得依「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」（下稱免稅辦法）就其所出版或進口之圖書出版品銷售收入向文化部申請免徵營業稅之認可，免徵營業稅。

該局說明，免稅辦法經文化部會銜財政部於110年1月29日修正發布，申請免徵營業稅認可之圖書出版品適用範圍，以編有國際標準書號（ISBN）或電子書國際標準書號（E-ISBN）為限，除110年1月31日以前，我國圖書出版品業者已取得書號的圖書者，免依本辦法申請認可，逕由文化部依免稅辦法第6條規定辦理認可作業統一自3月1日起免稅外，文化藝術事業應填具申請書並檢具免稅辦法第3條規定之證明文件，於附表表列期限內向文化部提出申請。

該局指出，圖書出版品（若是進口仍需繳納進口營業稅）經文化部認可後，其銷售收入即免徵營業稅，免稅期間自施行日110年3月1日起5年，得再延長5年。舉例說明，甲公司110年3月10日出版00投資理財專用書，並經文化部110年3月1日認可免稅，於115年2月28日前（倘文化部未延期免稅年限）銷售該書籍，產業鏈中下游的經銷商以及書店、大賣場、便利商店等銷售業者均無須重複申請，即可免徵營業稅，並應依規定開立免稅發票。

該局進一步說明，使用統一發票之營業人自110年3月1日起銷售免稅圖書後即兼營銷售應稅及免稅貨物，當期營業稅申報應採用403申報書，依免稅銷售額占全部銷售額的比例，計算進項不得扣抵之比例，並於報繳當年度最後一期營業稅時，應按當年度不得扣抵比例調整稅額。倘為查定課徵之小規模營業人，得向稅籍登記所在地之國稅局，申請變更原查定之應稅銷售額，申請書表可至財政部稅務入口網https://www.ntbna.gov.tw/書表及檔案下載/「申請書表及範例下載」頁面，下載並填寫「小規模營利事業申請更正查定營業額申請書」，降低每三個月課徵一次之營業稅稅負。

該局呼籲文化藝術事業，銷售圖書出版品前應自行檢視如符合上揭免稅之規定，並依免稅辦法規定期限內向文化部提出申請；倘有任何稅務問題，歡迎利用免付費電話0800-000-321洽詢，將有專人提供服務。另文化部已於網站(https://www.moc.gov.tw)建置「圖書出版品銷售收入免徵營業稅」專區，提供減免辦法規定、免稅線上申請系統連結及流程、QA問答集、懶人包等資訊，歡迎業者直接查詢利用

1100429 講習會講義

1100416 行政院院會審查通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案

行政院第3747次會議今(15)日通過「稅捐稽徵法」部分條文修正草案，適切保護納稅義務人權益，簡化稽徵程序，保障國家債權並切合實務需要。財政部說明本次共修正27條(修正21條、刪除4條、增訂2條)，主要修正內容如下：

一、按申報資料核定案件之核定通知書得採公告送達，免個別填具及送達核定稅額通知書，以節省徵納雙方成本。(修正條文第19條)


二、滯納金加徵方式由「每逾2日」，修正為「每逾3日」按滯納數額加徵1%，總加徵率由15%降為10%，以確保稅收兼顧納稅義務人權益。(修正條文第20條)


三、增訂核課期間時效不完成事由。(修正條文第21條)


四、對於妨害稅捐執行之欠稅案件，其聲請假扣押時點由「欠繳應納稅捐」修正為「法定繳納期間屆滿(自繳案件)或繳納通知文書送達後(補徵案件)」；增訂準用民法第242條至第245條及信託法第6條至第7條代位權及撤銷權相關規定，以確保稅捐債權。(修正條文第24條)


五、新增非屬天災、事變、不可抗力或經濟弱勢之納稅案件，得申請加計利息分期繳納之情形。(修正條文第26條之1)


六、錯誤溢繳稅款申請退稅期間，由「5年」或「無期限」修正一律為10年；針對明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定而為繳納之款項，例如為向銀行詐貸虛增營業額所繳納之相關稅款，不得請求返還。(修正條文第28條)


七、繳納復查決定應納稅額得暫緩移送執行之金額比例，由「半數」調降為「1/3」。(修正條文第39條)


八、修正以不正當方法逃漏稅捐之刑事罰金，由新臺幣(下同)「6萬元以下」提高為「500萬元以下」，並增訂個人逃漏稅額在1,000萬元以上，營利事業在5,000萬元以上者，加重處罰，以有效遏止逃漏，維護租稅公平。(修正條文第41條)


九、營利事業未依規定給與、取得或保存憑證之處罰，由按查明認定總額「處5%」修正為「處5%以下」，以符罪責相當。(修正條文第44條)


十、「滯報金」及「怠報金」比照「罰鍰」，不適用稅捐優先及關於行政救濟與分期繳納加計利息之規定。(修正條文第49條)


十一、新增檢舉獎金核發、標準及領取資格限制，以劃一檢舉逃漏稅核發檢舉獎金相關規定，避免爭議。(修正條文第49條之1)


財政部指出，上開修正草案預期能兼顧保障納稅義務人權益與國家租稅債權，維護租稅公平及營造徵納和諧。行政院將核轉立法院審議，該部將積極與立法院朝野各黨團溝通，期能早日完成修法。


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1100407 營利事業適用擴大書審純益率標準80%應注意事項

財政部高雄國稅局表示：適用擴大書審的營利事業受到嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，109年度營業收入淨額較108年度減少達30%（營業期間不滿一年者，按其實際營業月份相當全年之比例換算全年營業收入淨額計算）者，其適用109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(以下簡稱109年度擴大書審實施要點)之純益率標準，得免事前申請，即可按該純益率標準80%計算；惟營利事業帳載結算純益率，如果已高於擴大書審純益率標準80%者，還是要依帳載結算純益率申報納稅。


高雄國稅局舉例說明，甲公司109年度營業收入淨額為1,500萬元，按109年度擴大書審實施要點，其經營行業別之擴大書審純益率標準為6%，因109年度營業收入淨額1,500萬元較108年度核定營業收入淨額2,500萬元，減少達40%〔（2,500萬元－1,500萬元）/2,500萬元〕，符合109年度擴大書審實施要點所訂受疫情影響的適用條件，因此，甲公司在辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，免事前申請即可按純益率4.8%（即6%*80%）計算全年所得額，但如果甲公司109年度帳載結算純益率5.5%已經高於4.8%，甲公司還是應該依帳載結算純益率5.5%辦理109年度營利事業所得稅結算申報


1100218 營所稅結算申報

1100127 營利事業因受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響，109年度營業收入淨額較前一年度減少達30%者，其適用擴大書審純益率得予調減

財政部今(26)日發布「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(下稱擴大書審要點)，本次修正重點為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情，營利事業受疫情影響，109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者，其適用之純益率得按109年度擴大書審純益率標準之80%計算(例如營利事業適用之行業別擴大書審純益率為6%，符合條件者得按純益率4.8%計算所得)。


財政部說明，營利事業受疫情影響致營業收入下降，成本費用增加，如採收入減除相關成本費用核實計算損益辦理109年度營利事業所得稅(下稱營所稅)結算申報者，可按實際收入、成本費用計算課稅所得，如實反映疫情影響，以減少其營所稅。營利事業適用擴大書審要點申報者，係採收入總額乘上適用之純益率計算申報所得額，考量其如受疫情嚴重影響營運，恐無法如實反映受疫情影響增加之成本費用，該部參酌因應疫情提供之延期或分期繳納稅捐協助措施及各部會補助受疫情影響企業之收入減幅評估標準，並考量本項措施係給予受影響較嚴重者減輕稅負，爰以營業收入淨額較前一年度減少達30%者為適用要件，另按以往年度營利事業所得稅申報資料，營業收入衰退達30%之淨利減幅，訂定擴大書審純益率得按80%計算，以合理反映企業之營運成本，減輕其所得稅負擔。